Nyenggol Prinsip Deductible-Taxable

PRINSIP UMUM DEDUCTIBLE-TAXABLE

Pengertian secara mudah dari prinsip deductible-taxable adalah apabila suatu pengeluaran oleh pihak yang mengeluarkan dapat dikurangkan sebagai biaya (Pasal 6 UU PPh), maka di pihak penerima akan dianggap sebagai objek pajak demikian juga sebaliknya.

Contoh deductible-taxable (banyak banget ya jadi disebutin satu saja):

Biaya gaji: disisi yang mengeluarkan yaitu perusahaan dapat dikurangkan sebagai biaya (deductible) dan disisi yang menerima yaitu pegawai merupakan objek pajak penghasilan (taxable).

Contoh non deductible-non taxable:

Bantuan atau sumbangan pada umumnya bukan objek pajak bagi penerimanya, maka bantuan atau sumbangan tidak boleh dibiayakan dalam menghitung penghasilan kena pajak pemberinya.

APAKAH PRINSIP DEDUCTIBLE-TAXABLE BERLAKU MUTLAK?

Meskipun Undang-Undang Pajak Penghasilan secara umum menganut prinsip ini, pertanyaannya adalah apakah prinsip ini berlaku mutlak? Artinya apakah setiap yang deductible pasti taxable dan sebaliknya setiap yang taxable pasti deductible?

Jawabnya ternyata tidak, berikut deretan contohnya:

1.      Sumbangan-sumbangan yang disebutkan dalam Pasal 6 ayat (1) huruf i, j, k, l dan m serta zakat dan sumbangan wajib keagamaan lain yang diatur dalam Peraturan Pemerintah merupakan deductible expense bagi perusahaan namun disisi lain bagi penerimanya tetap bukan objek pajak (non taxable). 

For your info: bantuan dan sumbangan yang tidak boleh dikurangkan diatur di Pasal 4 ayat (3) huruf a.

2.      Pemberian Natura berupa penyediaan makanan/minuman di tempat kerja bagi seluruh pegawai (non taxable bagi karyawan namun deductible bagi perusahaan)

For your info: Penyediaan makanan/minuman di tempat kerja bagi seluruh pegawai diatur dalam PMK Nomor 83/PMK.03/2009 dan PER- 51/PJ/2009.

3.  Pemberian natura atau kenikmatan yang merupakan keharusan dalam pelaksanaan pekerjaan sebagai sarana keselamatan kerja atau karena sifat pekerjaan tersebut mengharuskannya, seperti : pakaian dan peralatan khusus untuk keselamatan kerja, pakaian seragam keamanan/satpam, antar jemput pegawai, serta akomodasi untuk awak kapal,

For your info: hal ini diatur dalam PMK No.83/PMK.03/2009 dan PER- 51/PJ/2009, pemberian ini non-taxable bagi karyawan tetapi deductible bagi Perusahaan.

4.      Pemberian natura pada karyawan oleh perusahaan yang dikenakan Pajak Penghasilan bersifat final dan yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghasilan khusus (deemed profit), pemberian tersebut taxable bagi karyawan tetapi non-deductible bagi perusahaan.

5.       Pemberian Natura dan kenikmatan di daerah terpencil, merupakan non-taxable bagi karyawan tetapi deductible bagi perusahaan.

For your info: hal ini diatur dalam Keputusan Menteri Keuangan PMK No.83/PMK.03/2009 dan PER- 51/PJ/2009

6.      Pembayaran gaji yang melebihi kewajaran, bonus, jasa produksi dan gratifikasi yang dibayarkan kepada pemegang saham yang juga menjadi Komisaris atau Pegawai merupakan pembagian laba yang tidak dapat dibebankan sebagai biaya dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak, namun berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf g merupakan dividen, sehingga merupakan objek Pajak Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23/26 UU PPh

Catatan:

Jika ada yang taxable namun tidak deductible, lalu timbulah pernyataan ini “ini tak adil, merugikan Wajib Pajak!”. Namun ketika ada yang deductible namun disisi lain non taxable sayangnya gak ada pernyataan begini "ini tidak adil, merugikan negara"-----bukti bahwa adil tidak adil itu hanyalah masalah kepentingan dan sudut pandang--wwkk lagi!

Dicarikan jalan keluar (baca: tax planning) begini:

Jika pemberian natura bukan merupakan objek pajak dan tak boleh dibiayakan, maka prinsip ini akan dicoba dibalik "Pemberian natura yang bukan merupakan objek pajak diubah oleh perusahaan dengan memasukkannya ke dalam unsur penghasilan objek PPh Pasal 21, lalu atas pengeluarannya dimasukkan sebagai unsur biaya yang dapat dikurangkan?"

Pertanyaannya boleh gak seperti ini? 

Jawabnya tidak, kenafa? karena prinsip deductible-taxable bukan sebuah choice yang bisa dipilih mana  suka? Prinsip ini ya memang sudah demikian adanya, yang dibuat dan diputuskan dengan berbagai pertimbangan hukum dan rasa keadilan jadi terimalah apa adanya juga (sebuah alasan yang tidak memenuhi kepuasan akademisi---maafkan ya soalnya saya bukan alat pemuas jadi tak bisa memuaskan dahaga akademisi anda!---ngeles).

Ditulis pada pukul 02.19 tanggal 24 April 2013 diiringi Angela Bofill---This Time I'll Be Sweeter!